2025 年營所稅申報全攻略：老闆必懂的報稅重點與最新規定

每年 5 月至 6 月，是所有公司最緊張的時間,營利事業所得稅（簡稱營所稅） 申報季正式登場！如果你是企業主、創業者或剛成立公司的負責人，搞懂營所稅的申報流程與規定，絕對是每年不能錯過的功課。

以下整理出 2025 年度最新的營所稅申報資訊與注意事項，幫助你避開常見錯誤，順利完成申報。

1. 申報與繳納期限

2025 年度營所稅申報與繳納期限已確定延長至 6 月 30 日（原本為 5 月底），也就是說，企業可以多一點時間準備報稅資料。

但千萬不要因此鬆懈，延遲申報或繳稅仍會產生滯納金與罰鍰，請務必在期限內完成！

2. 誰需要申報營所稅？

所有在台設立的公司（有限公司、股份有限公司、一人公司等）及外商在台分公司，只要當年度有營業行為或未停業，就必須依規定申報營所稅，即使沒有盈餘也要如實申報。

3. 營所稅稅率與計算方式

• 應稅所得 12 萬元以下：免稅

• 應稅所得超過 12 萬元：稅率 20%

舉例來說：若公司淨利為 80 萬元，應繳營所稅為 80 萬 × 20% = 16 萬元。

4. 申報方式：網路 vs. 書面

目前有兩種合法申報方式：

(1) 網路申報

• 使用財政部電子申報繳稅服務系統（需安裝專用軟體）。

• 適用所有公司，建議使用，速度快、方便且可線上繳稅。

• 須具備工商憑證或自然人憑證作為身分認證。

(2) 書面申報

• 填妥紙本報表與相關附件，寄送至所轄國稅局。

• 建議早點郵寄，以免郵遞延誤造成申報逾期。

提醒： 網路申報完成後，部分公司仍需補寄或上傳財報、營運概況等資料，請確認是否有補件義務。

5. 未分配盈餘也別忘了申報！

當公司在營所稅申報期間，未將盈餘分配給股東，根據稅法規定仍需課徵未分配盈餘稅。自民國 107 年起，未分配盈餘稅的稅率已調降至 5%。儘管有些公司可能會出現未分配盈餘計算為零或負數的情況，依然需辦理申報。

建議： 提前與會計師討論是否採取盈餘分配或其他節稅策略，避免遭加徵稅負。

6. 常見報稅錯誤一次看

• 忘記申報無營業收入的公司：即使沒有收入也要申報！

• 未備妥附件資料，導致申報不完整。

• 延遲繳稅：依據財政部公告，繳納期限屆滿次日起算，按日加徵滯納金，最多加徵至 15% 為止（每日 0.03% 計算）。若超過 30 日仍未繳納，將移送強制執行，並可能加徵罰鍰。詳情可參考國稅局說明

• 未依限完成營所稅申報：依《所得稅法》規定，若逾期未申報，將視補申報時間處罰。

  • 收到國稅局通知後 15 日內補申報者，將加徵核定稅額的 10% 滯報金，最低 1,500 元，最高 30,000 元。

  • 超過 15 日仍未申報者，國稅局將直接核定稅額並加徵 20% 怠報金，最高可罰 90,000 元。

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